|
Odchylenia w wykonaniu planu przychodów - część druga |
|
Strona 1 z 7 Julita Zdończyk, Anna Stasiak
ETAPY ANALIZY ODCHYLEŃ Proces analizy odchyleń może przebiegać w różny sposób w za-leżności od specyfiki danej firmy. Przykładowo możesz go prze-prowadzić w czterech następujących etapach: | III etap. | Analiza wyniku finansowego (z reguły analizujemy wynik brutto, żeby nie „zaciemniać” analizy rozliczeniami podatkowymi) | | III etap. | Analiza elementów wyniku finansowego: - przychody ze sprzedaży - zmienny koszt wytworzenia produkcji sprzedanej - koszty stałe wydziałowe - koszty sprzedaży - koszty zarządu | | III etap. | Ustalenie wpływu danych kategorii na wynik finansowy | | IV etap. | Analiza poszczególnych składników sprawozdania: - przychody ze sprzedaży (w podziale na poszcze-gólne produkty) - koszty zmienne (j.w.) - marża ze sprzedaży (j.w.) itp. | Przedstawiamy przykładowy proces analizy odchy-leń przychodów i kosztów. Analizujemy firmę produkcyjną wytwarzają-cą wyroby A, B, C. Zużywa ona do ich produkcji trzy surowce: X, Y, Z. W tabelach znajdują się dane dotyczące planu finansowego oraz rzeczy-wistego wykonania przychodów i kosztów przedsiębiorstwa (w tys. zł) oraz odchylenie wartościowe (różnica w wartościach bezwzględnych) i procentowe (o ile procent wielkość uzyskana jest wyższa/niższa od planowanej). I etap. Analiza wyniku finansowego brutto (w tys. zł) | Wyszczególnienie | Plan | Wykonanie | Odchylenie wartościowe | Odchylenie procentowe | | 1 | 2 | 3 | 4 = 3 – 2 | 5 = 4 : 2 | | Wynik finansowy brutto | 968 | 1.243 | 275 | 28% |
W analizowanym okresie firma wypracowała wynik ze sprzedażyo 28%, czyli o 275 tys. zł lepszy niż planowano. Jest to niewątpliwie korzystne dla niej, niemniej jednak w kolejnych „krokach” będziemy analizować, jakie zjawiska wpłynęły na dodatnie odchylenie wyniku.
« start « wstecz 1 2 3 4 5 6 7 dalej » koniec »
|
| |
