|
Strona 1 z 4 Dr Piotr Szczepankowski
Kolejnym krokiem w przygotowaniu budżetu operacyjnego jest ustalenie kosztu własnego sprzedaży, który w zestawieniu planowanego rachunku zysków i strat odejmiesz od planowanej wartości sprzedaży.
Obliczasz go, jak to już zostało powiedziane, dodając do kosztów produkcji wartość początkowego zapasu wyrobów gotowych, odejmując zaś - wartość końcowego zapasu wyrobów gotowych. Przykład Dla analizowanej firmy zestawienie kosztu własnego sprzedaży na każdy miesiąc planowanego okresu kwartalnego przedstawia tabela 7. Planowany koszt własny sprzedaży (koszty - dane w zł)
| Pozycje | Styczeń | Luty | Marzec | | Planowane koszty produkcji | 1.340.000 | 1.440.000 | 1.200.000 | | Planowana wielkość produkcji w szt. | 132 000 | 142 000 | 118 000 | | Jednostkowy koszt wytworzenia | 10,15 | 10,14 | 10,17 | | Wielkość końcowego zapasu wyrobów gotowych w szt. | 60 000 | 52 000 | 40 000 | | Wartość końcowego zapasu wyrobów gotowych | 609.000 | 527.280 | 406.800 | | Wielkość początkowego zapasu wyrobów gotowych w szt. | 48 000 | 60 000 | 52 000 | | Wartość początkowa zapasu wyrobów gotowych | 487.200 (kwota ta powinna pochodzić z bilansu zamknięcia poprzedniego okresu) | 609.000 | 527.280 | | Planowany koszt własny sprzedaży | 1.218.200 | 1.521.720 | 1.320.480 | Następnym krokiem w przygotowaniu budżetu operacyjnego na nadchodzący okres będzie ustalenie planu zakupów materiałów do produkcji oraz wydatków pieniężnych koniecznych do poniesienia na ten cel. Plan zakupów materiałów powinien uwzględniać wartość materiałów, które zostaną zużyte w procesie wytwarzania produktów oraz wymagany stan zapasów materiałowych, który zapewni firmie bezpieczeństwo prowadzenia działalności bieżącej. Plan zakupów materiałów ustalisz według wzoru: Wartość nabywanych materiałów = Koszty materiałów bezpośrednich + Wymagany zapas końcowy materiałów - Początkowy zapas materiałów
Przykład
Załóżmy, że wartość zapasu materiałów na początek okresu prognozy (początek stycznia) dla opisywanej firmy wynosi 79.200 zł. Na planowany okres przyjęto założenia, że dla sprawnego i bezpiecznego działania firmy niezbędne jest utrzymywanie takiego zapasu materiałów, który będzie wystarczający do realizacji 20% wielkości produkcji planowanej na następny miesiąc. Bazując na tych założeniach oraz na planowanych kosztach materiałów bezpośrednich (dane w tabeli 6), wyznaczasz prognozowaną wartość zakupów materiałów, które przedstawiono w tabeli 8. Plan zakupów materiałów (dane w zł) | Tabela 8 | | Pozycje | Styczeń | Luty | Marzec | | Planowane koszty materiałów bezpośrednich | 396.000 | 426.000 | 354.000 | | Wymagany zapas końcowy materiałów | 85.200 | 70.800 | 60.000 | | Początkowa wartość zapasu materiałów | 79.200 | 85.200 | 70.800 | | Wartość planowanych zakupów materiałów | 402.000 | 411.600 | 343.200 | Przygotowany plan zakupów materiałów jest podstawą do przygotowania budżetu wydatków pieniężnych poświęcanych na ten cel. Przecież kupić nie oznacza zawsze natychmiastowej płatności za zakupiony towar. Dostawcy materiałów mogą stosować i stosują wobec odbiorców możliwość udzielenia im kredytu kupieckiego (późniejszy w stosunku do dostawy termin płatności).
« start « wstecz 1 2 3 4 dalej » koniec »
|
